С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков должны перейти на новый порядок уплаты налогов – Единый налоговый счёт.
ЕНС: новый документ для отчётности и единый срок уплаты налоговОн работает как кошелёк, который организация должна пополнять необходимой суммой – Единым налоговым платежом. Налоговая служба будет самостоятельно распределять средства в счёт текущих обязательств на основании поданной декларации (расчёта) и уведомления об исчисленных суммах налогов.
Уведомление об исчисленных налогах – новый документ, который налогоплательщикам необходимо будет подавать, по налогам, взносам, авансовым платежам, обязательным к уплате до подачи декларации либо без неё. Например, УСН, НДФЛ, страховые взносы, акцизы, ЕСХН, налог на прибыль организаций (налоговые агенты), транспортный налог с организаций, налог на имущество организаций, земельный налог с организаций.
Уведомление об исчисленных суммах налогов содержит пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период и сумму. Одно уведомление по всем авансам заменит множество платёжек с 15 реквизитами в каждой. Причём можно оформить одно уведомление на несколько периодов и по всем авансам каждого обособленного подразделения.
Не потребуются уведомление по налогу на прибыль (не агентскому), НДС, НДПИ, ПСН, АУСН, налогу на игорный бизнес и некоторым другим платежам.
Если не отправить уведомление, налоговая служба не сможет узнать, какой налог и в какой сумме уплачен платёжным поручением (ЕНП). Неопознанный платёж в таком случае закроет другие обязательства и недоимки (если они есть) или «повиснет» положительным сальдо на ЕНС. Кроме того, за несвоевременное представление или за не представление уведомления предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ.
Уведомление подается в ИФНС по месту постановки на учёт плательщика через Личный кабинет на сайте ФНС России, по ТКС или на бумаге (если среднесписочная численность менее 100 человек).
Срок подачи такого уведомления – не позднее 25-го числа месяца уплаты . Форма уведомления на 2023 год утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Новый порядок предусматривает также унифицированный календарь: для уплаты налогов – 28 число месяца, для представления налоговой отчётности – 25 число месяца. При совпадении с выходным или нерабочим праздничным днём срок переносится на ближайший рабочий день. Периодичность платежей не изменяется.
Например, если налогоплательщик применяет УСН, изменения по срокам предоставления деклараций и перечисления налогов будут следующие:
– аванс за I квартал (полугодие и 9 месяцев) необходимо уплатить 28 апреля (28 июля и 28 октября) (срок по старым правилам – 25 апреля, 25 июля и 25 октября);
– налог за год для организаций необходимо уплатить 28 марта (срок по старым правилам – 31 марта);
– налог за год для ИП необходимо уплатить 28 апреля (срок по старым правилам – 30 апреля);
– декларацию для организаций необходимо подать 25 марта (срок по старым правилам – 31 марта);
– декларацию для ИП необходимо подать 25 апреля (срок по старым правилам – 30 апреля).
Страховые взносы за работников нужно будет перечислять в составе ЕНП до 28-го числа каждого месяца, а не до 15-го, как было раньше.
НДФЛ за сотрудников по новым правилам нужно будет удерживать сразу с каждой выплаты с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца и перечислять не позднее 28-го числа. Последний день месяца больше не будет датой получения зарплаты. Исключение – конец и начало года. За период с 23 по 31 декабря НДФЛ нужно будет перечислять не позднее последнего рабочего дня года, а за период с 1 по 22 января – до 28 января.
Следить за сроками подачи уведомлений по разным налогам можно на промостранице сайта ФНС «Единый налоговый счет», где размещена таблица отчетности.
Чтобы начать работу с ЕНС в новом году с нулевым или положительным сальдо, налоговая служба рекомендует проверить сумму задолженности и до конца декабря уплатить все обязательные платежи, а также все недоимки, пени и штрафы.
